Beskatning og distancearbejde for dig som bor i Danmark og arbejder i Sverige
Medfører dit job, at du har distancearbejde? I denne artikel kan du læse mere om, hvilke skatteregler der gælder, når du arbejder helt eller delvist fra distance, for eksempel ved hjemmearbejde.
Hvilke regler gælder, hvis du har distance- eller hybridarbejde?
Hovedreglen er, at du bliver beskattet i Sverige, hvis du arbejder i Sverige, og i Danmark, hvis du arbejder i Danmark. Men under visse omstændigheder vil din løn blive beskattet i Sverige, selvom du lejlighedsvis arbejder i Danmark eller på midlertidige forretningsregler i andre lande. Det skyldes en særlig skatteaftale mellem Sverige og Danmark, Øresundsaftalen. Sverige og Danmark har underskrevet en nu Øresundsaftale, som gælder fra 2025 og frem. Den tidligere Øresundsaftale fra 2003 omfattede kun ansatte i private virksomheder, men den nye aftale omfatter både privat og offentligt ansatte.
Skat ved distancearbejde i 2024 og tidligere
Hvis du bor i Danmark og pendler til Sverige for at arbejde for en privat virksomhed, gælder Øresundsaftalen fra 2003. Aftalen betyder, at du beskattes af hele din løn i Sverige, også selvom du lejlighedsvis arbejder hjemmefra i Danmark eller på anden vis fra distance (f.eks. forretningsrejser til andre lande), så længe en række betingelser er opfyldt.
For at være omfattet af Øresundsaftalen, skal du arbejde i Sverige i mindst 50 % af dine arbejdsdage i hver 3-måneders-periode. De resterende dage kan bruges på hjemmearbejde i Danmark eller på midlertidige forretningsrejser. Du bør heller ikke arbejde for din arbejdsgivers faste driftssted i Danmark.
Ved beregning af tremånedersperioder regnes ferie- og sygedage som arbejdsdage i Sverige. Offentlige helligdage regnes ikke som arbejdsdage. En del af en arbejdsdag i Sverige tæller som en hel dag i Sverige.
Tremånedersperioderne beregnes løbende, og de kan begynde i løbet af det foregående år eller slutte i løbet af det følgende år. Hvis mindst halvdelen af arbejdsdagene i en bestemt tremånedersperiode er arbejdsdage i Sverige, vil lønnen for hele tremånedersperioden blive beskattet i Sverige. Du kan bruge Skattestyrelsens Excel-værktøj til at se, om du er omfattet af Øresundsaftalen i løbet af året.
Hvis du har mindre end 50 % af dine arbejdsdage i Sverige i en tremånedersperiode, er du ikke omfattet af Øresundsaftalen i den periode. Det betyder, at kun den andel af din løn, der svarer til antallet af aktive arbejdsdage i Sverige, skal beskattes i Sverige. Resten af lønnen beskattes udelukkende i Danmark. Det skal du rette i din årsopgørelse ved at sende en meddelelse om lønfordeling til det svenske og det danske skattevæsen.
Læs mere om Øresundsaftalen på Skats hjemmeside
Hent Skattestyrelsens hjælpeværktøj (xlsx)
Hvis du bor i Danmark, arbejder helt eller delvist hjemmefra og er ansat i den offentlige sektor i Sverige, er du ikke omfattet af Øresundsaftalen fra 2003. I de fleste tilfælde vil du blive beskattet i Sverige for de dage, du har arbejdet i Sverige, og i Danmark for de dage, du har arbejdet i her.
Læs mere om at være offentlig ansat grænsependler på Skat.dk
Skat ved distancearbejde i 2025
Ifølge den nye Øresundsaftale, der gælder fra 2025 og frem, bliver din løn fra Sverige kun beskattet i Sverige, så længe arbejdsdagene i Sverige udgør mindst 50 % af det samlede antal arbejdsdage i hver 12-månedersperiode. Du kan du arbejde hvor som helst i Danmark (altså ikke kun hjemme hos dig), og på midlertidige forretningsrejser. Det er dog stadig et krav, at du ikke arbejder for din arbejdsgivers faste driftssted i Danmark. Den nye Øresundsaftale gælder, uanset om du er ansat i en privat virksomhed eller i den offentlige sektor.
Som tidliger regnes ferie og sygefravær ved opgørelsen af 12-månedersperioderne som arbejdsdage i ansættelseslandet Sverige. En delvis arbejdsdag i Sverige regnes som en hel arbejdsdag der.
12-månedersperioderne beregnes som løbende perioder, der kan begynde i løbet af det foregående år eller slutte i løbet af det følgende år. Derfor er det nødvendigt at holde styr på dine arbejdsdage ikke kun i det pågældende indkomstår, men også ret før og året efter.
Hvis du arbejder mindre end 50 % af dine arbejdsdage i Sverige, eller på anden måde ikke opfylder betingelserne i Øresundsaftalen, bliver du beskattet i Sverige for den del af lønnen, der svarer til din arbejdstid dér, og i Danmark for resten af din løn.
Læs mere om Øresundsaftalen på Skattestyrelsens hjemmeside
Hvilken betydning har det for din sociale sikring?
Hvorvidt du er omfattet af social sikring i dit bopælsland (Danmark) eller dit arbejdsland (Sverige), afhænger blandt andet af, hvor meget du arbejder i hvert land. Når du tilhører et lands sociale sikringssystem, betyder det, at du er berettiget til sociale ydelser og optjener fremtidig pension i det pågældende land. Det betyder også, at du eller din arbejdsgiver er forpligtet til at betale sociale gebyrer i del pågældende land.
Når du bor i Danmark og arbejder for en svensk privat arbejdsgiver, kan du sociale sikring også påvirke din beskatning i Danmark.
Hvis din løn er blevet beskattet i Sverige, og du er omfattet af det svenske sociale sikringssystem, skal du ikke betale dansk skat af denne indkomst, men du skal oplyse om din udenlandske indkomst i dit danske Oplysningsskema (exemption med progressionsforbehold).
Hvis du bor og er socialt sikret i Danmark, mens du arbejder for en svensk privat arbejdsgiver, vil din Svenske løn dog også blive beskattet i Danmark, og du skal eventuelt betale skat i Danmark med forskellen på den svenske betalte skat og den beregnede danske skat (creditmetoden).
Læs mere i vores artikel om social sikring
Læs mere i vores artikel om social sikring ved arbejde i både Sverige og Danmark
Læs mere om exemptionsmetiden og progressionsforbehold samt creditmetoden på skat.dk
Hvad skal du som Øresundspendler overveje i forhold til beskatning?
- Skab et overblik over hvor mange dage du har distancearbejde (for eksempel hjemmearbejde i Danmark), antal dage med forretningsrejser i tredjelande samt antal arbejdsdage i Sverige.
- Har du færre end 50 % af dine arbejdsdage i Sverige i en 3-månedersperiode, eller på anden måde ikke er omfattet af Øresundsaftalen, beskattesa kun den del af din løn, der vedrører aktive arbejdsdage i Sverige i Sverige, mens resten af lønnen beskattes i Danmark. Dette skal du rette i din årsopgørelse, ved at sende besked om fordeling af løn til Skattestyrelsen. Hvis arbejdsgiveren har trukket svensk skat af hele lønnen, skal du også kontakte Skatteverket for at få korrigeret SINK-skatten.
Læs om de nye regler i Øresundsaftalen gældende fra 1. januar 2025
Hjælp til at holde styr på dine distancearbejdsdage i 2024
Skattestyrelsen har et hjælpeværktøj for 2024, der kan hjælpe dig med at forberede dit oplysningsskema og årsopgørelsen for skatteåret 2024 (oplysningsskemaet er tilgængeligt 24. marts 2025). Værktøjet gør det lettere for dig, der pendler over grænsen med distancearbejdsdage i 2024. Du kan downloade filen nu og udfylde dine arbejdsdage. På den måde kan du holde styr på dine dage, se om du nærmer dig grænsen for antallet af distancearbejdsdage i Øresundsaftalen. Samtidigt er du også hurtigt klar, når det er tid til at indberette i maj 2025.
Hent Skattestyrelsens hjælpeværktøj for 2024 og tidligere år her
